Оспаривание требования об уплате налога

Статья: Обжалование требования об уплате налога пени и последствия признания требования недействительным незаконным Долгополов О. Общие положения В арбитражных судах рассматривается в настоящее время большое количество дел о признании недействительными незаконными требований налоговых органов об уплате налога пени. Как правило, налогоплательщики обжалуют требования налогового органа об уплате налога пени по формальным основаниям, среди которых можно выделить неполное указание сведений, предусмотренных п. Анализ судебной практики показывает, что у судов сложилось два подхода к разрешению таких споров.

Необоснованная налоговая выгода: компании не удалось оспорить решение ФНС Что должно быть в налоговом требовании Требование об уплате налога представляет собой документ властного характера, неисполнение которого влечет принудительные меры со стороны государства. Ему присущи следующие свойства: имеет обязательные реквизиты; содержит информацию о налоговой недоимке, пени и штрафе; направляется налогоплательщику при наличии налоговой недоимки в установленный срок; обозначает меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога ; обеспечивает начало процедуры принудительного взыскания налога , штрафа или пени. Сроки исполнения налогового требования Налогоплательщик обязан исполнить требование об уплате налога в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени не указан в соответствующем требовании п. Требование направляется налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ п. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Налоговый орган обязан подтвердить надлежащими доказательствами каждую сумму недоимки и пеней, предъявляемую налогоплательщику к уплате ст.

Требование об уплате налога: испытание на прочность

Стрельцовой А. Взыскать с Артемова М. Михайловича в бюджет недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме "... Заслушав доклад судьи Утенко Р. Заявитель указал, что на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от "... В конце октября 2013 г. Заявитель просил признать инкассовые поручения N N "... В судебном заседании Артемов М.

Представитель Артемова М. Стрельцова А. В случае удовлетворения требований о взыскании сумм представитель заявителя просила уменьшить сумму штрафа, а также уменьшить сумму пени в соответствии со ст.

Судом постановлено указанное выше решение. В апелляционной жалобе представитель Артемова М. Апеллянт указывает на разночтения в резолютивной части решения суда, оглашенной "... Суд не дал оценку не направлению истцу уточненного требования в порядке ст. У налогового органа отсутствовали основания для обращения в суд в порядке ч. Вывод суда об отсутствии обязанности у налогового органа направлять налогоплательщику постановления и решения, основан на неверной оценке правовых норм.

Налоговым органом не представлены допустимые доказательства направления налогоплательщику требования N "... В судебном заседании представитель Артемова М. Выслушав пояснения сторон, изучив материалы гражданского дела, обсудив доводы жлобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного решения. В соответствии с ч. Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в деле, а также дополнительно представленные доказательства В соответствии с п.

На основании п. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. Аналогичный порядок применяется также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. Согласно ст. В судебном заседании установлено, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N "...

Решением Управления решение инспекции изменено, суммы подлежащие уплате уменьшены. N 3 по Омской области поступили инкассовые поручение за номерами с N "... N 3 по Омской области N N "... Из постановления следует, что основанием принятия послужило неисполнение требования N N "... Не оспаривая по существу наличие задолженности по уплате налогов, установленную в ходе проведенной проверки в 2013 г.

Отказывая в удовлетворении требований Артемова М. М, суд первой инстанции указал на то, что налоговым органом был соблюден порядок уведомления налогоплательщика о наличии задолженности и обязательной уплате сумм к установленному сроку. В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно было быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения в редакции ФЗ от 16.

Решение налогового органа от "... В соответствии с п. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом представлены доказательства направления налогоплательщику требования об уплате налога N "...

Как было установлено в судебном заседании, данное требование заявителем получено не было и с пометкой "истек срок хранения" возвращено в налоговый орган Таким образом налоговый орган в установленном п.

Доводы апелляционной жалобы о ненадлежащем направлении требования заявителю подлежат отклонению. Так, указание апеллянтом, что по адресу: N "... Суд первой инстанции дал надлежащую оценку в соответствии со ст. Ссылки апеллянта на обязанность налогового органа представить в суд конверт, в котором содержалось требования, подлежат отклонению ввиду наличия у стороны права представлять доказательства самостоятельно.

Ссылки апеллянта на выводы, содержащиеся в решении Арбитражного суда Омской области от "... Решение Арбитражного суда Омской области от "...

В свою очередь, представленная заявителем факсограмма за подписью начальника Полтавского почтампта УФПС Омской области от "... Указанная факсограмма без учета запрашиваемых сведений, не дает оснований для безусловного вывода о том, что иные заказные письма в адрес Артемова М.

Указание апеллянтом на то, что суд первой инстанции не рассмотрел требования о признании недействительным решения налогового органа от "... Суд первой инстанции правомерно указал, что согласно п.

Согласно п. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя заместителя руководителя налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган также вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Дав правовую оценку положениям п. Решение остается в налоговом органе налогоплательщику не высылается , а постановление в течение трех рабочих дней направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" и ст.

Суд первой инстанции указал, что установленная НК РФ процедура принудительного взыскания задолженности за счет имущества должника не предусматривает направления налоговым органом должнику решения об этом или копии этого решения. Данное решение направляется налоговым органом судебному приставу-исполнителю, который, возбудив на его основании исполнительное производство, и уведомляет о нем должника. Имеющаяся у должника возможность оспорить постановления о взыскании налогов и сборов от "...

Согласно ч. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица далее в настоящей статье - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом таможенным органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила "...

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Сопоставление положений ст. Учитывая бесспорное уклонение ответчика от исполнения обязательств, совершение им действий в период срока взыскания, влекущих изменение способа защиты права со стороны налогового органа, судебная коллегия полагает доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для удовлетворения требований по причине пропуска срока взыскания подлежащими отклонению.

Установив наличие оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате платежей, пени в соответствии со ст. Решение суда в части применения положений ст. ГПК РФ не является предметом проверки суда апелляционной инстанции.

Доводы апелляционной жалобы о том, что судом не проверен расчет начисленной налогоплательщику пени, подлежат отклонению, поскольку доказательств неправильного начисления пени и иной ее расчет апеллянтом не приведены. При этом судебная коллегия учитывает, что налоговым органом отозвано исполнение постановление N N "... Ввиду обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании суммы налога, сбора, пени, штрафа, процентов и установления судом оснований для уменьшения предъявленной суммы, установленной в обжалуемом решении, Постановление N N "...

При установлении в ходе судебного заседания, что налоговый орган во всяком случае не пропустил срок принудительного исполнения требований о взыскании средств с налогоплательщика, длительном неисполнении своих обязательств Артемовым М.

Ссылка апеллянта на разночтения в резолютивной части решения суда, оглашенной "... При таких обстоятельствах оснований для отмены судебного акта по доводам апелляционной жалобы не усматривается. Руководствуясь ст. Председательствующий Судьи Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Требование на отмену налогов и сборов

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления При этом требование об уплате налога, сбора и пени должно об оспаривании требований об уплате налога, сбора и пеней, невелика.

Решение суда в полном объеме изготовлено 16 июня 2011 г. Арбитражный суд Пензенской области в составе, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя У. Пензы о признании ненормативных правовых актов недействительными, установил: индивидуальный предприниматель У. Пензы далее - Инспекция о признании незаконными ее решения от 23. В обоснование заявленных требований Предприниматель указывает на то, что об оспариваемых актах налогового органа ему стало известно только 14. Суммы налогов, пеней и санкций, взыскиваемые по обжалуемым актам налогового органа, не соответствуют вступившему в законную силу решению суда. Обжалуемые акты вынесены налоговым органом при отсутствии информации о недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме этого, Предприниматель считает, что взыскание данных сумм должно осуществляться в судебном порядке, так как их доначисление связано с изменением Инспекцией юридической квалификации сделок, совершенных налогоплательщиком т. В письменном отзыве по делу и дополнении к нему Инспекция с заявленными требованиями не согласилась, ссылаясь на соблюдение установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка вынесения оспариваемых актов и соответствие сумм налогов, пеней и налоговых санкций, взыскиваемых по этим актам, действительной обязанности Предпринимателя по уплате налогов. По мнению налогового органа, основания для выставления налогоплательщику нового требования об уплате налогов и взыскания задолженности по налогам, пеням и санкциям в судебном порядке отсутствуют, так как обязанность по уплате налогов у Предпринимателя в связи с принятием судом соответствующего решения не изменилась, а юридическая квалификация сделок, совершенных налогоплательщиком, налоговым органом не менялась т. В судебном заседании 31. Объяснить факт представления им 07. Представитель Инспекции с заявленными требованиями не согласился по основаниям, приведенным в письменном отзыве по делу, дополнениях к нему и предыдущем судебном заседании.

Однако недоимка, на которую начислены эти пени, в требовании не указана; в требовании одна-единственная ставка рефинансирования. Хотя за период с первой даты, указанной в требовании 01.

Суд решил, что она соответствует законодательству. Форма формой, а человеческий фактор никто не отменял. Налоговики при выставлении требования часто допускают массу нарушений, позволяющих его оспорить. Разберемся, какие ошибки инспекторов при выставлении требования об уплате налога влекут его недействительность или отмену.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

Примирительные процедуры Рекомендации Научно-консультативного совета "О практике применения налогового законодательства" Данные рекомендации выработаны Научно-консультативным советом при Федеральном арбитражном суде Волго-Вятского округа по итогам заседания совета от 09 октября 2008 года в г. Владимире При рассмотрении арбитражным судом требования о признании не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика ст. Какова правовая природа документа о выявлении недоимки п. Что считать днем выявления недоимки? Может ли налоговый орган, составив документ о выявлении недоимки, инициировать взыскание недоимки, по которой истекли сроки на ее принудительное взыскание? Поскольку сроков на составление данного документа в НК РФ не установлено, он подлежит составлению в день, когда фактически выявлена должна быть выявлена недоимка. Исходя из п. Соответственно, несвоевременное составление налоговым органом документа о выявлении недоимки не может изменять продлевать сроков на принудительное взыскание недоимки. Налогоплательщик просит признать недействительным требование об уплате налога только по основанию пропуска срока направления данного требования, не оспаривая размер неуплаченного налога по существу. Возможно ли удовлетворение иска по такому основанию?

Налоговое требование: выполнение и обжалование

Согласно абз. В соответситвии с п. Согласно п. При этом требование об уплате налога, сбора и пени должно соответствовать законодательству РФ и не должно нарушать права и законные интересы налогоплательщиков в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В случае несогласия налогоплательщика с выставленным требованием оно может быть обжаловано как в административном порядке в вышестоящий налоговый орган , так и в суд как ненормативный правовой акт налогового органа. Данное право гарантировано налогоплательщику ст. В судебной практике налоговые органы часто приводят доводы о том, что требование - это не акт ненормативного характера, а направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Отсюда налоговые органы делают вывод о невозможности обжалования требования в судебном порядке. Однако судебная практика опровергает данную позицию налоговых органов; суды отвергают вышеуказанные доводы налоговых органов Постановление Президиума ВАС РФ от 11 июля 2000 г.

Стрельцовой А.

Халиков, адвокат Специализированной коллегии адвокатов Удмуртской Республики Законодательство должно содержать четкие и недвусмысленные положения, в соответствии с которыми процесс принудительного взыскания налогов и пеней приостанавливается до тех пор, пока не будет внесена окончательная ясность в спор, возникший между налогоплательщиком и налоговым органом. С момента вынесения налоговым органом на основании статьи 101 НК РФ решения о привлечении налогоплательщика к ответственности приводится в действие механизм принудительного взыскания сумм налогов и пеней. Вслед за принятием решения налогоплательщику направляется требование об уплате налога абз. В случае неисполнения требования в установленный срок как правило, не более 10 дней налоговый орган принимает меры по бесспорному взысканию налогов и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке ст.

Налоговые споры. Инструкция по внесудебному и судебному обжалованию

.

An error occurred.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Письмо из налоговой ✉️ Требование об уплате долга - Недоимка по ЕСВ - Что делать ФОП❓
Похожие публикации