Образец соглашения о погашении обязательства по договору займа передачей отступного

Рассмотрим, какие юридические нюансы есть у такого соглашения, а также каков порядок бухгалтерского и налогового учета у заемщика и заимодавца. Юридический аспект В силу ст. Соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а является способом прекращения обязательства постановление Президиума ВАС РФ от 25. Необходимо отметить, что существует судебная практика, указывающая, что соглашение об отступном не может быть заключено до наступления срока возврата займа см.

Москва "27" ноября 2018 года Общество с ограниченной ответственностью "Базисплюс", именуемое в дальнейшем "Кредитор", в лице директора Ишанова Петра Васильевича, действующего на основании Устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью "Квадро" именуемое в дальнейшем "Должник", в лице директора Плющева Геннадия Вениаминовича, действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые "Стороны", заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: 1. Денежное обязательство Должника перед Кредитором, вытекающее из договора займа N 14 от 23 апреля 2017 года, на дату подписания настоящего Соглашения составляет 63 560 000 рублей, в том числе основной долг 50 000 000 рублей, проценты 13 560 000 рублей. В счет погашения данной задолженности Должник передает Кредитору следующее недвижимое имущество: нежилые помещения литера А , кадастровый номер 77:02:0004005:4333, площадь 260,5 кв. Москва, ул. Должник передает имущество Кредитору по акту не позднее 10 дней с момента подписания настоящего Соглашения. Обязательства Должника в размере, указанном в п. Проценты, начисленные в соответствии с договором займа, за период со дня, следующего за днем подписания настоящего Соглашения, до даты государственной регистрации перехода права собственности включительно , уплачиваются Должником путем перечисления денежных средств на расчетный счет Кредитора.

Соглашение об отступном

И многое другое... Далее сумма дивидендов по поручению данного акционера была перечислена в счет погашения займов перед офшорной компанией Британские Виргинские острова. По мнению налогового органа, применение льготной ставки является неправомерным - к доходам в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией российскому представительству иностранной организации с учетом п.

Суд апелляционной инстанции не согласился с позицией налогового органа, отметив, что обстоятельства, связанные с тем, имеют ли отношение выплаченные дивиденды к деятельности именно самого филиала, характер осуществляемой филиалом деятельности, в ходе проверки налоговым органом не устанавливался и в его решении данные обстоятельства не отражены.

Кроме того, иностранной компании принадлежит право распоряжения прибылью налогоплательщика. Как акционер, получивший дивиденды от акций, компания вправе распорядиться всей суммой дивидендов с указанием когда и кому перечислить принадлежащие ей суммы дивидендов. Суд кассационной инстанции отменил постановление суда апелляционной инстанции и удовлетворил жалобу налогового органа, исходя из того, что применение в настоящем деле пониженных налоговых ставок, предусмотренных Соглашением от 05.

Суды кассационной инстанции в налоговых спорах не так уж часто отменяют оба судебных акта нижестоящих инстанций, принятых в пользу налогоплательщиков. К тому же в известное письмо ФНС от 17. Все это давало определенную надежду на сохранение положительного исхода данного дела для налогоплательщика. Однако суд кассационной инстанции поступил иначе, уравняв итоги рассмотрения двух дел с участием сахарных заводов.

При этом он не стал останавливаться на основных критериях определения фактического получателя дохода в том числе содержащиеся в упомянутом письме ФНС от 17. Акцент сделан исключительно на транзитном характере денежных средств, перечисленных в офшор минуя головную организацию на Кипре в совокупности с доводом о том, что такой механизм их движения был предусмотрен заранее до получения дивидендов филиалом. Таким образом, концепция фактического получателя дохода продолжает расширяться за счет новых не совсем характерных для нее ситуаций.

При передаче налогоплательщиком иностранной организации собственных векселей в счет погашения долга по уплате процентов по заемному обязательству у него возникают обязанности налогового агента по налогу у источника Налогоплательщик заемщик в 2009 и в 2011 году заключил с иностранной организацией Сент-Китс договоры займа. В 2013 году между сторонами были заключены соглашения об отступном, по которым налогоплательщик передал займодавцу в качестве отступного собственные простые векселя и прекращались все обязательства из договоров займа.

В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик в нарушение норм НК РФ не удержал налог на прибыль и не представил в налоговый орган по месту своего учета информацию о суммах, выплаченных иностранной организации. По его мнению, передача векселя, в номинальную стоимость которого входит и сумма займа и проценты, является выплатой дохода в натуральной форме.

Суд первой инстанции не согласился с налоговым органом и признал его решение недействительным. Он указал, что погашения обязательства по договорам займа с иностранной организацией в результате заключения соглашений об отступном и выдачи векселя не произошло и доход в момент выдачи векселя как предмета отступного не возник у иностранной организации в силу ст.

Прирост фактической выгоды у иностранной организации произойдет в момент предъявления векселя к погашению и выплаты всех денежных средств иностранной организации налогоплательщиком.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, удовлетворив жалобу налогового органа. Он отметил, что в рассматриваемой ситуации вексель является средством платежа и налогоплательщик должен был исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога с суммы погашенной перед иностранной организацией задолженности.

Соглашением сторон установлена форма выплаты должником в адрес иностранной организации процентов — оплата долга производится путем выдачи векселя. Суд сослался на письмо Минфина РФ от 04. Таким образом, при передаче обществом иностранной организации векселей в счет погашения долга по уплате процентов по заемному обязательству у общества возникают обязанности налогового агента по налогу на доходы иностранных организаций.

В ходе проверки уведомления налоговый орган установил расхождение указанных в нем данных с данными уведомления о контролируемых сделках, представленного его контрагентом. После того как налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных ошибках, последний представил уточненное уведомление, но тем не менее был привлечен к отвественности по ст. Оспаривая данное решение налогового органа, налогоплательщик указал на то, что допущенная им ошибка состояла в указании в Уведомлении сведений о номере другого участника сделки, количестве участников сделки, дате совершения сделки, необходимость отражения которых, по его мнению, предусмотрена Приказом ФНС России от 27.

Признавая позицию налогоплательщика необоснованной, нижестоящие суды указали, что в соответствии с порядком заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденным вышеназванным приказом ФНС России предусмотрены обязательные для заполнения и необязательные для заполнения пункты. При этом пункты, обязательные для заполнения, непосредственно относятся к информации о контролируемой сделке, прямо предусмотренной в п.

Суд кассационной инстанции отметил, что нижестоящие суды правильно указали, что отсутствие информации в пунктах, обязательных для заполнения, либо указание в этих пунктах недостоверной информации указывает на то, что налогоплательщик не выполнил требования положений пункта 3 статьи 105.

Президиумом ВС РФ 16. Вышестоящие суды не стали каким-либо образом отражать в своих судебных актах данный аспект, акцентируя внимание на формальном моменте - обязательности или необязательности заполнения отдельных полей уведомления. Напомним, что в более новых делах, рассматриваемых после выхода указанного Обзора, суды несколько смягчают позицию хотя и без ссылки на сам Обзор относительно неполного или недостоверного отражения отдельных сведений в уведомлении о контролируемых сделках решение АС г.

Москвы от 25. НДС Предоставление банком металлических займов не освобождается от НДС, если их реальным экономическим смыслом является реализация драгоценных металлов из хранилища банка с целью уклонения от уплаты НДС Банком на систематической основе по договорам займа осуществлялось предоставление драгоценных металлов золото, серебро определенному кругу заемщиков с изъятием указанных слитков из хранилища банка в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока декларируемый срок - около 6 месяцев.

При этом предоставление займа было возможно исключительно при наличии депозита драгоценных металлов, привлекаемого банком от самого клиента, изначально проданных последнему с зачислением на его обезличенный металлический счет в объеме, равном предоставляемому клиенту займу. По мнению налогового органа, банком в нарушение п. Рассматривая спор в пользу налогового органа, суды исходили из следующего. Драгоценные металлы, предоставляемые в заем, в реальности приобретаются банком на межбанковском рынке за счет самого клиентазаемщика.

Кроме выдачи займов, банк осуществлял по линии указанных клиентов-заемщиков реализацию драгоценных металлов на основании договоров купли-продажи с зачислением металла на обезличенный металлический счет клиента. Реальным экономическим смыслом произведенных операций являлось не предоставление займов, а реализация банком драгоценных металлов из хранилища банка с целью уклонения от уплаты НДС.

Заказчик перечислил генеральному подрядчику сумму аванса. Впоследствии заказчик уступил права по этому договору налогоплательщику, а последний взамен этого компенсировал заказчику сумму аванса, который заказчик ранее уплатил своему генеральному подрядчику. При этом заказчик выставил налогоплательщику счет-фактуру с НДС , где указал, что данная сумма является компенсацией за передаваемые по Договору права и обязанности. Указанную сумму НДС налогоплательщик принял к вычету.

Впоследствии налогоплательщик принял от генерального подрядчика результат работ и принял к вычету НДС по выставленному им счету-фактуре. Налоговый орган и суды признали неправомерным принятие к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному заказчиком, по сумме компенсации, исходя из следующего. Во-первых, поскольку расходы, понесенные налогоплательщиком по договору уступки, имеют компенсационный характер, указанная сумма не является объектом обложения НДС.

Во-вторых, принятие налогоплательщиком в полном объеме к вычету НДС с суммы компенсации, фактически являющейся авансовым платежом, одновременно с суммой НДС по выполненным работам приводит к двойному применению налоговых вычетов по одному объекту, что не соответствует требованиям налогового законодательства. При этом положения п. Из договора уступки прав и обязанностей следует, что его предметом фактически является замена стороны в договоре, а не реализация имущественного права требования перечисленного генеральному подрядчику аванса.

Далее на основании п. Впоследствии данный директор привлечен к уголовной ответственности по ч. Из приговора следовало, что он сформировал преступный умысел, направленный на хищение денежных средств руководимого им общества способом, выразившимся в заключении договоров займа с подконтрольными ему организациями, выводе части денежных средств общества и распоряжении ими по своему усмотрению без намерения возврата.

После этого налогоплательщик в уточненных декларациях исключил из налогооблагаемых доходов суммы процентов. По мнению налогового органа, проценты исключены из доходов неправомерно, а суды необоснованно не приняли во внимание, что в приговоре отсутствует вывод о том, что заключенные обществом договоры займа являются ничтожными. Спорные сделки по представлению займов не оспорены в судебном порядке и не признаны недействительными.

Кроме того, одного только факта признания сделки недействительной недостаточно для внесения корректировок в налоговые обязательства. Суды не согласились с позицией налогового органа, исходя из следующего. Договоры займа заключены директором, без намерения на возникновение, изменение, прекращение гражданских прав и обязанностей, обычно порождаемых такой сделкой, договоры совершены с целью хищения денежных средств. Денежные средства у налогоплательщика похищены путем мошеннических действий директора, а не выбыли в результате предоставления их в заем.

Проценты отражались обществом в составе внереализационных доходов по методу начисления, при этом фактически денежные средства налогоплательщику не поступали.

Обстоятельства, установленные приговором суда в отношении директора относительно совершения сделок по предоставлению займов, признание судом причинения вреда являются достаточным основанием для квалификации спорных сделок как недействительных ввиду их ничтожности, и корректировки в связи с этим налоговых обязательств общества.

Мы готовы ее обсудить в удобном для Вас формате. Рассылку Taxology читают финансисты, бухгалтеры, юристы, налоговые менеджеры, собственники бизнеса и даже конкуренты. Одна из лучших аналитических рассылок о налогах в России. Подпишитесь и Вы! Обязательное поле.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Соглашение о задолженности

Образец. Соглашение заключается в целях прекращения обязательств, в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа. Заемщик взамен исполнения обязательств, вытекающих из Договора о настоящего Соглашения квартиру, возникшую на основании Договора займа и с ним, является основанием для погашения записи об ипотеке/залоге и собственности является Договор передачи квартиры в собственность от.

Но своих обязательства по договору компания не выполнила, была направлена претензия. Проблема в том, что участок принадлежит ему как физическому лицу ИП. Внести данный земельный участок в качестве вклада в уставной он не может, поскольку в отношении компании уже есть несколько вступивших в силу судебных решений. Посоветуйте, каким образом, с минимальными для нас рисками, оформить данный взаимозачет. Ответ В данном случае возврат долга можно оформить заключением соглашения о переводе долга со строительной организации на ИП собственника участка , с одновременным заключением между ИП новым должником и заказчиком соглашения об отступном. В данном случае взаимозачет произвести не получится, поскольку требования неоднородны возврат денег и передача в собственность участка — см. Однако подрядчик организация-должник может перевести свой долг с согласия заказчика кредитора на третье лицо ИП, собственника участка. Однако следует учесть положения о сделках с заинтересованностью, поскольку ИП является руководителем и учредителем должника — см. При этом, для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве — см. Заключив соглашение о переводе долга, перед заказчиком должником становится ИП, то есть собственник участка. В данном случае, для погашения долга стороны могут заключить соглашение об отступном, то есть обязательство ИП по возврату заказчику денежных средств прекращается путем передачи заказчика в собственность земельного участка — см. Такая форма прекращения обязательства может быть выгодна должнику.

И многое другое... Далее сумма дивидендов по поручению данного акционера была перечислена в счет погашения займов перед офшорной компанией Британские Виргинские острова.

Неденежные формы расчетов способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств особенно во внутрикорпоративных расчетах , сбыту неликвидного товара, проникновению на новые рынки. В странах с развитой рыночной экономикой бартер в большей степени характерен для отраслей с длительным оборотом денежных средств горнорудная и металлургическая промышленность, строительная отрасль. Кроме того, отдельные страны обладают мощными рынками ценных бумаг как государственных, так и корпоративных.

Образец. Соглашение (договор) об отступном

Соглашение об отступном 0 Обязательства сторон могут быть прекращены не только исполнением ст. Одним из вариантов прекращения обязательств является предоставление отступного ст. Предоставление отступного по соглашению сторон предусматривает уплату денежных средств или передачу иного имущества. При этом именно передача имущества при нехватке денежных средств должником является наиболее распространенным случаем заключения соглашения об отступном. Обязательство, которое погашается отступным, прекращается с момента фактического представления имущества, а не с даты заключения соглашения п. Заключая соглашение об отступном, нужно иметь в виду, что, если иное не указано в соглашении, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая неустойку по нему п. Более того, если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше стоимости погашаемого обязательства и о частичном погашении обязательства в соглашении не указано, считается что обязательство погашается полностью. Поэтому при составлении соглашения сторонам нужно оговорить тот момент, что обязательства сторон погашаются лишь частично п. Приведем для соглашения об отступном по договору займа образец его заполнения: Пред.

Соглашения о переводе долга

Файлы в. DOC: Бланк соглашения об отступном Образец соглашения об отступном С учетом того, что обязательство по договору — это возврат или оплата некоего блага, то отступным будет то, что взыскатель будет согласен принять вместо оговоренного способа оплаты. Обычно в качестве отступного применяется имущество, но в равной степени это могут быть не только вещи, но и определенные права или услуги. Сфера применения В известной степени, отступное — это аналог взаимозачета, который также подразумевает прекращение договорных обязательств путем покрытия их из иного источника или иным способом. Наиболее частое применение отступного встречается при исполнении обязательств по договорам займа. Договор займа предусматривает передачу заемщику определенной суммы денег с тем, чтобы по истечении установленного срока он вернул ее с процентами или без. При невозможности возврата применяется замена предмета возврата. Так, заемщик вместо денег передает кредитору другую ценность — имущество, акции или персональное право. Основное условие дееспособности отступного — это согласие кредитора принять его вместо денег. Составление соглашения Законодательство не регламентирует правила составления договоров и соглашения.

Гражданское законодательство не предъявляет каких-либо требований к форме заключаемого сторонами соглашения об отступном, поэтому стороны вправе руководствоваться общими нормами ГК. Предмет отступного В качестве предмета отступного используются имущественные ценности и действия.

Отступное прекращает обязательство по займу, но ведет к новым обязательствам по налогам. При определении налоговой базы учитывается не сумма полученного налогоплательщиком займа, а доход от реализации имущества, передаваемого по соглашению об отступном. Основание спора Общество на основании соглашения об отступном передало кредитору недвижимое имущество , таким образом погасив свою задолженность по денежному займу.

Отступное имуществом при погашении займа

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Соглашение сторон о погашении задолженности
Похожие публикации