Взыскание материального ущерба организации

Порядок расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в 2019 году При привлечении работников к полной материальной ответственности следует помнить, что: работники в возрасте до 18 лет несут полную материальную ответственность лишь за умышленное причинение ущерба, причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, а также в результате совершения преступления или административного правонарушения; материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителем руководителя организации, главным бухгалтером; руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации ст. В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством ст.

Проверка для определения размера ущерба проводится работодателем самостоятельно или специально созданной комиссией с участием специалистов. В обязательном порядке работодатель должен потребовать от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба. Если работник не согласен с выводами, сделанными в результате проверки, он вправе обратиться в органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате или порче имущества, определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих на день причинения ущерба в данной местности, но не может быть ниже балансовой стоимости имущества, основанной на данных бухгалтерского учета. Трудовой кодекс РФ предусматривает возможность для работодателя отказаться от взыскания с работника материального ущерба полностью или частично ст. Взыскание материального ущерба с работника по распоряжению работодателя Возмещение ущерба работником в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя.

Взыскиваем ущерб с работника

Каковы пределы материальной ответственности работника? Как правильно взыскать с него причиненный ущерб и отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы рассматриваются в данной статье. Вопросам материальной ответственности работников посвящена глава 39 Трудового кодекса РФ ст.

Обязанность работника по возмещению нанесенного работодателю ущерба установлена ст. Взыскать с работника можно только прямой действительный ущерб. Под ним понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния имущества работодателя в том числе имущества третьих лиц, находящегося на сохранении у работодателя , а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного третьим лицам.

К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, суммы штрафа письмо Роструда от 19. Обратите внимание: ст. Как определить размер ущерба До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера ущерба и причин его возникновения ст.

С этой целью создается комиссия, в состав которой могут быть при необходимости включены и сторонние специалисты. Для установления причины возникновения ущерба у работника берется письменное объяснение. В случае отказа или уклонения работника от предоставления объяснения составляется акт. Размер ущерба определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен на соответствующие материальные ценности, действующие в данной местности на день причинения ущерба.

При этом размер ущерба не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени его износа ст.

Ущерб, причиненный работником третьим лицам, включает в себя все суммы, которые выплачены работодателем третьим лицам в счет возмещения ущерба. При этом работник может нести ответственность лишь в пределах этих сумм и при условии наличия причинно-следственной связи между его виновными действиями бездействием и причинением ущерба третьим лицам п. Работник имеет право ознакомиться с результатами проверки, проведенной работодателем, и обжаловать их в комиссии по трудовым спорам или в суде ст.

Полная материальная ответственность Материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком ст.

И лишь в случаях полной материальной ответственности, перечень которых приведен в ст. К случаям полной материальной ответственности, в частности, относится недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, причинение ущерба в результате административного проступка, установленного соответствующим государственным органом, нанесение ущерба в состоянии опьянения или умышленно.

Обратите внимание, что договор о полной материальной ответственности можно заключить только с работниками, чья должность или работа входит в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной бригадной материальной ответственности, утвержденный постановлением Минтруда России от 31. Это следует из положений ст. Если работа или должность работника не входит в Перечень, взыскание нанесенного ущерба осуществляется в размере среднего месячного заработка, даже если с работником заключен договор о полной материальной ответственности Определение Верховного суда РФ от 19.

Порядок взыскания Порядок взыскания ущерба прописан в ст. Так, если размер ущерба не превышает средний месячный заработок работника, работодатель взыскивает ущерб самостоятельно. При этом распоряжение о взыскании ущерба должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем его размера. Если этот срок пропущен, взыскать ущерб можно только через суд. Отметим, что самостоятельно взыскать ущерб работодатель может только при отсутствии возражений со стороны работника.

Дело в том, что работник, как мы уже указывали выше, имеет право обжаловать выводы комиссии, на основании которых выносится распоряжение о взыскании с него ущерба. За время разбирательств месячный срок со дня окончательного установления работодателем размера ущерба пройдет. И работодатель сможет взыскать ущерб только через суд. Поэтому при издании распоряжения о взыскании ущерба работника нужно ознакомить с содержанием этого документа и получить от него запись о том, что он признает долг.

В соответствии с положениями ст. Исковое заявление подается в районный суд по месту жительства работника п.

Трудовой кодекс допускает и добровольное возмещение ущерба работником. При этом по соглашению с работодателем работнику может быть предоставлена рассрочка. В этом случае работник дает работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество ст.

Он исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов письмо Минздравсоцразвития России от 16. Учет операций по взысканию ущерба Посмотрим на конкретных примерах, как отражаются в бухгалтерском учете и какие налоговые последствия имеют операции причинения и возмещения работником ущерба в полном объеме и в размере среднего заработка , а также отказ работодателя от возмещения ущерба.

Возмещение ущерба в полном размере Допустим, на складе товаров выявлена недостача. Фактическая себестоимость недостающих товаров, по данным бухгалтерского учета организации, составляет 70 000 руб. Их рыночная стоимость на момент выявления недостачи — 80 000 руб. Комиссия, созданная работодателем, оценила размер ущерба в сумме 80 000 руб. Поскольку должность кладовщика включена в Перечень, организация вправе взыскать с него полную стоимость нанесенного ущерба. Кладовщик отказался добровольно возмещать ущерб.

Средний месячный заработок кладовщика составляет 30 000 руб. Так как сумма ущерба 80 000 руб. Налоговый учет. В целях исчисления налога на прибыль сумма возмещения работником нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. В Налоговом кодексе отсутствует специальная норма для учета расходов в виде недостачи материальных ценностей при наличии виновных лиц. По мнению Минфина России, в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных от виновного лица в возмещение убытка, налогоплательщик имеет право включить в состав расходов стоимость утраченного имущества на основании подп.

Москве от 05. Таким образом, на дату вступления в силу решения суда организация включит в состав внереализационных доходов сумму возмещения ущерба работником в размере 80 000 руб. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что если имущество выбывает по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием, моральным устареванием товаров и др.

Объясняют финансисты свою позицию тем, что такое выбытие не является объектом налогообложения по НДС. И поскольку НДС по приобретенному имуществу принимается к вычету только в случае его использования в операциях, облагаемых НДС, ранее принятый к вычету налог нужно восстановить.

Однако у ФНС России иное мнение на этот счет. В письме от 21. Она заключается в том, что в случаях, не перечисленных в п. Таким образом, поскольку в п. Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете организация сделает следующие проводки: 1 на дату выявления недостачи: Дебет 94 Кредит 41 — 70 000 руб. Обратите внимание, что согласно ст. И если работник уволится из организации, сумма его долга по возмещению ущерба все равно будет числиться по дебету счета 73, поскольку она является его заложенностью как работника предприятия; 3 на дату вступления в силу решения суда о взыскании с работника суммы нанесенного ущерба: Дебет 98 Кредит 91-1 — 10 000 руб.

Как видите, в бухгалтерском учете доход возникает только в части суммы возмещения ущерба, приходящейся на превышение рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью 10 000 руб. При этом никаких расходов в связи со списанием себестоимости недостающих товаров у организации нет. Ведь их стоимость полностью покрывается суммой возмещения ущерба. А вот в налоговом учете вся сумма, полученная от работника в возмещение ущерба, включается в состав доходов 80 000 руб.

Из-за этого в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы п. Разница между суммой дохода, признанного в налоговом учете 80 000 руб.

А сумма признанных в налоговом учете расходов в размере 70 000 руб. Это отражается проводками: Дебет 68 Кредит 99 — 14 000 руб. Проводки делаются на дату признания доходов и расходов в налоговом учете. Рыночная стоимость утерянных товаров на момент выявления недостачи — 80 000 руб.

Комиссия, созданная работодателем, признала виновным в недостаче водителя организации, перевозившего товары. Водитель не относится к лицам, с которыми может быть заключен договор о полной материальной ответственности, поскольку такая должность отсутствует в Перечне.

Поэтому работодатель вправе взыскать ущерб только в размере среднего месячного заработка водителя. Предположим, средний заработок водителя равен 30 000 руб. Водитель долг по возмещению ущерба признал. Зарплата водителя за минусом НДФЛ составляет 26 100 руб. Таким образом, ежемесячно организация будет удерживать из зарплаты водителя в счет возмещения ущерба по 5220 руб.

Сумму ущерба, подлежащую возмещению водителем 30 000 руб. Теперь разберемся со стоимостью недостающих товаров. В письме от 27. При этом в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка, налогоплательщик имеет право признать в составе расходов стоимость утраченного имущества на основании подп.

Как видите, финансисты увязывают право на признание в расходах стоимости утраченного имущества с фактом предъявления требования к виновному лицу о компенсации убытков и получением такой компенсации, но не с ее размером. В рассматриваемой ситуации организация предъявила требование виновному лицу о компенсации убытков в максимально возможном размере, разрешенным законом.

Поэтому она вправе включить стоимость недостающих товаров в состав внереализационных расходов на основании подп. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: 1 на дату выявления недостачи: Дебет 94 Кредит 41 — 70 000 руб.

Из-за того что в налоговом учете в расходах учитывается вся стоимость недостающих товаров в сумме 70 000 руб. Это отражается проводкой: Дебет 68 Кредит 99 — 6000 руб. Поскольку в налоговом учете сумма возмещения ущерба включается в состав доходов, а в бухгалтерском учете нет, возникает постоянная разница в размере 30 000 руб. Изменим условия предыдущего примера и предположим, что организация решила не взыскивать ущерб с водителя в сумме 30 000 руб.

Так как взыскание ущерба с виновного лица не осуществляется, у организации никакого внереализационного дохода не возникает. Убытки от недостач материальных ценностей могут учитываться в расходах для целей налогообложения только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего данный факт, выданного уполномоченным органом власти письмо Минфина России от 20.

Из писем Минфина России от 27.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Материальная ответственность работника.

Если же комиссия по трудовым спорам в организации не создана или она не суд по вопросам взыскания материального ущерба, причиненного работником, Взыскание ущерба с работников, с которыми заключен письменный. Основания привлечения работника к материальной ответственности. Правовой механизм взыскания с работника причиненного ущерба состоит в Организация «Б» была привлечена к административной.

Работнику поступил заказ от физического лица на изготовление проекта ангара. Проект выполнял работник. Проект был передан заказчику. Работник уволился. Впоследствии выяснилось, что в проекте была допущена ошибка, из-за которой заказчик не может собрать до конца ангар и эксплуатировать его. Работодатель согласен за свой счет устранить недостатки. Факт ошибки в проекте, вина работника в этой ошибке и причинно-следственная связь между ошибкой и ненадлежащим исполнением организацией-работодателем своих обязанностей по договору с заказчиком установлены комиссией с участием представителей работодателя, заказчика и подрядной организации, осуществлявшей проект. Может ли работодатель взыскать с бывшего работника убытки ущерб , которые он понесет на устранение недостатков, которые проявились по вине бывшего работника в виде допущения ошибки при изготовлении проектной документации? Работодатель вправе обратиться в суд за взысканием с бывшего работника расходов, понесенных организацией в связи с необходимостью устранения недостатков, возникших по вине работника в оказанной третьему лицу услуге. Неполученные доходы упущенная выгода взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества , а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам ч. Полагаем, что расходы, понесенные работодателем на устранение недостатков, возникших в связи с ошибкой в созданном им для третьего лица проекте, могут быть отнесены к суммам, выплачиваемым третьим лицам в счет возмещения ущерба. Работник возмещает причиненный работодателю ущерб по правилам, установленным трудовым законодательством, в том числе в случае, когда возмещение ущерба, причиненного работником во время действия трудового договора, происходит после прекращения трудовых отношений ст. Таким образом, расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения работника от материальной ответственности. При этом, поскольку речь идет о бывшем работнике, взыскание суммы причиненного ущерба возможно только в судебном порядке.

Каковы пределы материальной ответственности работника? Как правильно взыскать с него причиненный ущерб и отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Поделиться в соц. Основополагающим законодательным актом, определяющим обязанность работника по возмещению причиненного работодателю ущерба, является Трудовой кодекс Российской Федерации, который в гл. Кроме этого, в ТК РФ определены пределы и порядок взыскания ущерба, предусмотрены гарантии при возложении на работника материальной ответственности, а также право работодателя отказаться от взыскания ущерба.

Что нужно доказать работодателю в суде при взыскании материального ущерба с работника?

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка , производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. Федерального закона от 30. Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

Верховный Суд разъяснил нюансы привлечения работников к материальной ответственности

Обзор практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника утв. В тех случаях, когда работник нарушает это требование закона, в результате чего работодателю причиняется материальный ущерб, работник обязан возместить этот ущерб. Привлечение работника к материальной ответственности не только обусловлено восстановлением имущественных прав работодателя, но и предполагает реализацию функции охраны заработной платы работника от чрезмерных и незаконных удержаний. Общие положения о материальной ответственности сторон трудового договора, определяющие обязанности сторон трудового договора по возмещению причиненного ущерба и условия наступления материальной ответственности, содержатся в главе 37 Трудового кодекса Российской Федерации. Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения действий или бездействия , если иное не предусмотрено данным кодексом или иными федеральными законами. Условия и порядок возложения на работника, причинившего работодателю имущественный ущерб, материальной ответственности, пределы такой ответственности определены главой 39 Трудового кодекса Российской Федерации "Материальная ответственность работника". Неполученные доходы упущенная выгода взысканию с работника не подлежат. Основным видом материальной ответственности работника за ущерб, причиненный работодателю, является ограниченная материальная ответственность. Она заключается в обязанности работника возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, но не свыше установленного законом максимального предела, определяемого в соотношении с размером получаемой им заработной платы. Таким максимальным пределом является средний месячный заработок работника.

В консультации речь пойдет о видах материальной ответственности и условиях, при которых работника можно привлечь к ответственности на основании приказа работодателя.

Нередко работодатель сталкивается с проблемой привлечения к материальной ответственности работника, причинившего ему материальный ущерб. Для того, что бы обосновать возникшие у работодателя требования к работнику, рассмотрим основной круг обстоятельств, который должен быть доказан в суде.

Порядок взыскания ущерба, причиненного работником работодателю

.

Взыскание материального ущерба с работника

.

Взыскиваем с работника материальный ущерб: поправки Федерального закона от 27.11.2017 № 359-ФЗ

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как возместить ущерб имуществу. Советы адвоката
Похожие публикации